焦點速遞！上交所：提高資本市場會計信息質量，大型會計師事務所需發揮引領作用

9月17日，上海證券交易所黨委委員、副總經理董國群在“中國經濟高質量發展與會計審計創新——紀念立信會計師事務所成立95周年論壇”上表示，從資本市場來看，提高會計信息質量是推動資本市場健康發展的內在要求，也是服務實際經濟的重要方式。

圍繞提高資本市場會計信息質量，董國群首先提到，注冊制改革需要更高質量的會計信息。

董國群表示，會計信息是資本市場最重要的基礎信息之一，上交所設立科創板并試點注冊制以來，已有460多家科創企業上市。

(資料圖)

與以往的傳統行業不同，科創板公司多涉及到新技術、新產業。在此背景下，上交所在關注科創板公司科技含量的同時，也在不斷思考如何提高科創企業的會計信息質量問題。也就是如何讓基于傳統制造業制定的會計準則，更加準確反應出科創企業經營實質，體現科創企業的實際價值。

董國群舉例稱，市場各方高度關注科創企業的研發投入，這與發行上市階段的科創屬性評價直接相關，也與投資者判斷公司的科創能力有關。

目前科創屬性評價中的研發投入，與會計準則研究的研發支出是基本等同的。對此市場有不同的觀點。有的認為，會計準則對研發支出的認定，能否準確地反映科創投入；也有觀點認為研發支出是花的科目，是不是舍得花錢就能做大研發投入；還有的觀點認為，會計上研發支出的核算口徑比較窄，能否全面反映企業的科創能力。類似的問題在科創企業收入確認、股份支付等方面都有涉及。這都反映了科創板公司對更高質量會計信息的現實需要。

會上，董國群指出，另值得注意的是會計準則的修訂需要一個周期，但是隨著現代經濟的發展科技各種新業態、新模式的產生，會計問題也面臨挑戰，且很多是“新鮮問題”。如果等著會計準則修訂，成長性企業，初創企業就失去了資本直接融資的支持機會，也失去了快速轉型騰飛機會。

目前，三家交易所致力于將資本市場里面發生的新會計問題，在準則來不及修訂之前做出處理，讓企業在轉型升級過程中得到幫助支持。

其次，提高上市公司質量，離不開高質量的會計信息和審計服務。

據董國群介紹，近年來無論上市公司會計信息質量還是審計機構職業質量，整體上均有明顯的提升。

具體看來，在不斷壓實、壓嚴中介機構責任背景下，非標審計意見的家數明顯上升，滬深兩市近三年非標意見均在200家以上，相比前幾年增加了約50%。

另外，在今年年報審計監管當中，上交所加強了與審計機構的溝通交流，不少審計機構在審計過程中主動發現并報告相關問題，比如新發現資金占用，違規擔保，疑似舞弊，為后續年報監管風險化解提供了空間。

但也存在一些問題待解決，比如會計審計在化解風險方面功效可以進一步提升，董國群表示，不少非標意見都是在相關公司風險爆發以后才出現的，會計師主動揭示風險能力和意愿有待增強，審計意見提高前瞻性信息方面可以發揮更多的作用。

此外，提高會計信息質量，大型會計師事務所需發揮引領作用。

董國群指出，會計師事務所作為獨立第三方在提升上市公司會計信息質量、保護投資人利益等方面起著至關重要作用。特別是處于市場頭部的大型事務所，其審計質量高低直接影響市場大多數公司的會計信息質量。雖然新的證券法取消了會計師事務所從事證券業務審批，但是為上市公司和擬上市公司提供審計服務的事務所較為集中。

據統計在科創板IPO審計項目當中，審計業務量前十位的事務所市場占有率達到78%，審計業務量前五位的事務所市場占比更是達到了55%。上市公司年報審計方面也呈現出同樣特征，前十名事務所占據了65%以上市場份額，前五名占據了近50%的份額。

董國群認為，一家大型事務所的服務對象往往涉及上百家甚至數百家企業，因此大型事務所應充分發揮引領作用，在發揮資源和人力優勢，積極融入資本市場全面深化改革的大局，為資本市場提供更高質量的審計服務。

在審計職業當中，董國群建議，事務所應更加注重質量控制的把關作用，從而以點帶面，提高會計信息質量，抓好自控可以事倍功半，避免同樣問題反復出現。也期待會計師事務所在反財務舞弊、查處上市公司資金占用、違規擔保、打擊規避退市當中發揮更重要的責任。

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