碳稅將至？中央明確“雙碳”財稅政策四大支持方向

中國計劃2030年二氧化碳排放量達(dá)到峰值，2060年實現(xiàn)碳中和，用歷史最短時間完成“雙碳”目標(biāo)。

近日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于完整準(zhǔn)確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達(dá)峰碳中和工作的意見》（下稱《意見》），提出10方面31項重點任務(wù)，明確了碳達(dá)峰碳中和工作的路線圖、施工圖。

完成“雙碳”目標(biāo)離不開財稅政策支持，此次《意見》給出四大要求，包括各級財政要加大對綠色低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)研發(fā)等的支持力度；完善政府綠色采購標(biāo)準(zhǔn)，加大綠色低碳產(chǎn)品采購力度；落實環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、新能源和清潔能源車船稅收優(yōu)惠；研究碳減排相關(guān)稅收政策等。另外財政部正牽頭起草《關(guān)于財政支持做好碳達(dá)峰碳中和工作的指導(dǎo)意見》。

10月26日，國務(wù)院發(fā)布關(guān)于印發(fā)2030年前碳達(dá)峰行動方案的通知，其中提到要建立健全有利于綠色低碳發(fā)展的稅收政策體系，落實和完善節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用等稅收優(yōu)惠政策，更好發(fā)揮稅收對市場主體綠色低碳發(fā)展的促進作用。

多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，實現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，財稅支持政策至關(guān)重要。目前各級財政投入生態(tài)環(huán)保等領(lǐng)域資金近萬億元，未來新一代信息技術(shù)、生物技術(shù)、新能源、新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和低碳前沿技術(shù)研發(fā)，將獲得更大財政支持，政府千億元級的綠色低碳產(chǎn)品采購力度也將加大。加快研究碳稅等碳減排相關(guān)稅收政策。

財政資金支持“雙碳”力度加大

為應(yīng)對氣候變化，解決資源環(huán)境約束突出問題，實現(xiàn)人與自然和諧發(fā)展，促進中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，中國提出“雙碳”目標(biāo)。財政稅收作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在促成這一目標(biāo)中扮演著重要角色。

中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長白彥鋒告訴第一財經(jīng)，在碳達(dá)峰和碳中和工作中，財稅政策要發(fā)揮好彌補市場外部性的作用，獎懲并舉，對具有正外部性的、有助于碳達(dá)峰和碳中和的經(jīng)濟行為進行適當(dāng)激勵，反之在財稅政策上則應(yīng)該有所抑制。

此次《意見》在完善財稅政策中提出四大要求，其中第一項是各級財政要加大對綠色低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)研發(fā)等的支持力度。

中國政法大學(xué)施正文教授對第一財經(jīng)表示，目前碳排放量大的都是一些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，因此實現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，要深度調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè)。另外綠色低碳重大技術(shù)也是實現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的關(guān)鍵。因此財政資金未來將加大對這些領(lǐng)域的支持力度。

《意見》在大力發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè)部署中，明確要求加快發(fā)展新一代信息技術(shù)、生物技術(shù)、新能源、新材料、高端裝備、新能源汽車、綠色環(huán)保以及航空航天、海洋裝備等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。另外，智能電網(wǎng)技術(shù)、新型儲能技術(shù)等也被要求加快研發(fā)進度和推廣。

白彥鋒表示，制約我國綠色低碳發(fā)展的一些核心技術(shù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要財稅加大支持力度，解決好“卡脖子”的問題。另外，在綠色低碳產(chǎn)業(yè)完善基礎(chǔ)市場條件方面，如新能源汽車充電樁、充電站的建設(shè)方面，需要財稅加大對“綠色低碳”基礎(chǔ)設(shè)施的支持力度，對“綠色低碳”產(chǎn)品的推廣應(yīng)用“架橋鋪路”。

《意見》第二項要求是，完善政府綠色采購標(biāo)準(zhǔn)，加大綠色低碳產(chǎn)品采購力度。

白彥鋒認(rèn)為，政府部門辦公過程中涉及大量樓宇、車輛等相關(guān)碳排放領(lǐng)域和產(chǎn)品，而且使用強度高。政府部門從自身做起，以上率下，政府綠色采購在碳達(dá)峰和碳中和當(dāng)中對全社會起著引領(lǐng)性和示范性作用，同時由于我國政府采購的規(guī)模和市場較大，對相關(guān)行業(yè)和領(lǐng)域的支持帶動作用不可小覷。

中國已經(jīng)建立起政府綠色采購的制度框架。財政部數(shù)據(jù)顯示，2020年在支持綠色發(fā)展方面，全國強制和優(yōu)先采購節(jié)能、節(jié)水產(chǎn)品566.6億元，占同類產(chǎn)品采購規(guī)模的85.7%，全國優(yōu)先采購環(huán)保產(chǎn)品813.5億元，占同類產(chǎn)品采購規(guī)模的85.5%。

目前，財政支持“雙碳”工作最直接的方式，就是加大財政資金投入力度，比如生態(tài)環(huán)保領(lǐng)域財政資金投入力度大。財政部數(shù)據(jù)顯示，2016~2020年，全國財政共安排了生態(tài)環(huán)保資金44212億元，年均增長8.2%。

研究碳稅等稅收政策

此次《意見》在完善“雙碳”財稅政策中的另外兩項部署分別是：落實環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、新能源和清潔能源車船稅收優(yōu)惠；研究碳減排相關(guān)稅收政策。

施正文表示，目前中國已有部分碳減排相關(guān)稅種或稅收優(yōu)惠政策，但要實現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，仍需要完善相關(guān)政策，包括探討是否開征碳稅等，打造一套綠色稅制，充分發(fā)揮碳減排作用。在稅收優(yōu)惠政策方面，目前中國對風(fēng)電、光伏發(fā)電等清潔能源、節(jié)能設(shè)備項目等實施增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。新能源汽車、公共交通車輛和節(jié)能車船等也享受車輛購置稅等相關(guān)優(yōu)惠政策。

在碳減排相關(guān)稅收方面，中國早已對原油、天然氣和煤炭等化石能源征收資源稅，成品油開征消費稅，對大氣污染物等開征環(huán)保稅，對小汽車等開征車輛購置稅等，在降碳減排和促進低碳發(fā)展上發(fā)揮了重要作用。

目前在碳減排相關(guān)稅收政策研究中，碳稅比較受關(guān)注。碳稅是專門針對碳排放且以二氧化碳排放量為征收對象的稅種。前些年環(huán)保稅立法時，曾有人建議將二氧化碳納入征稅范圍，不過最終并未納入。

施正文告訴第一財經(jīng)，目前相關(guān)方面在研究是否開征碳稅。碳稅和碳排放交易都是碳減排政策手段。目前國際上有的用其中一種手段，有的則是兩個手段并用。今年全國碳排放權(quán)交易市場上線交易已經(jīng)啟動，目前主要覆蓋發(fā)電行業(yè)重點排放單位。碳排放權(quán)交易主要針對大企業(yè)，以固定排放額度交易這一市場手段，來控制和減少溫室氣體排放。而碳稅則是通過增加碳排放稅收成本，來促進碳減排。

“碳排放權(quán)交易很難覆蓋所有市場主體，而且歐盟提出碳邊境調(diào)節(jié)機制，對進口商品征收碳邊境稅等，在中國實現(xiàn)‘雙碳’目標(biāo)下，可以考慮征收碳稅，企業(yè)碳稅可以抵扣碳排放權(quán)交易額，避免重復(fù)增加企業(yè)成本。”施正文說。

中國財政科學(xué)研究院研究員許文曾撰文表示，中國開征碳稅有兩種實現(xiàn)路徑，一種是改造現(xiàn)行稅種，通過對化石燃料相關(guān)稅種的改造，以二氧化碳排放量為依據(jù)進行附加征收，以達(dá)到征收碳稅的目的。第二種是在現(xiàn)行對化石燃料征收的稅種之外，直接以二氧化碳排放作為征收對象，開征名稱為“碳稅”的新稅種。

白彥鋒表示，我國現(xiàn)行稅制體系當(dāng)中也有資源稅、成品油消費稅、車船稅等與綠色低碳內(nèi)容緊密相關(guān)的稅制基礎(chǔ)，在整合的基礎(chǔ)上開征碳稅，對于理順政策體系、進而加快我國碳達(dá)峰和碳中和的進程，減輕一些發(fā)達(dá)經(jīng)濟體擬開征的碳邊境調(diào)節(jié)稅可能對我國貿(mào)易發(fā)展的影響，都具有一定積極作用。

許文認(rèn)為，碳稅開征需要權(quán)衡好實現(xiàn)碳減排目標(biāo)與碳稅的經(jīng)濟社會影響之間的關(guān)系，合理選擇改革時機。需要做好碳稅與碳排放權(quán)交易調(diào)控力度的協(xié)調(diào)，為碳減排提供一個相對明確的碳價，并使不同政策調(diào)控下的碳排放適用相對公平的碳價，從而能夠?qū)μ寂欧胚M行全面調(diào)控。

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